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連結キャッシュ・フロー計算書等の作成基準注解

会計基準/ビジネスルール
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(注1)要求払預金について

要求払預金には、例えば、当座預金、普通預金、通知預金が含まれる。
 

(注2)現金同等物について

現金同等物には、例えば、取得日から満期日又は償還日までの期間が3か月以内の短期投資である定期預金、譲渡性預金、コマーシャル・ペーパー、売戻し条件付現先、公社債投資信託が含まれる。
 

(注3)「営業活動によるキャッシュ・フロー」の区分について

「営業活動によるキャッシュ・フロー」の区分には、例えば、次のようなものが記載される。
(1) 商品及び役務の販売による収入
(2) 商品及び役務の購入による支出
(3) 従業員及び役員に対する報酬の支出
(4) 災害による保険金収入
(5) 損害賠償金の支払
 

(注4)「投資活動によるキャッシュ・フロー」の区分について

「投資活動によるキャッシュ・フロー」の区分には、例えば、次のようなものが記載される。
(1) 有形固定資産及び無形固定資産の取得による支出
(2) 有形固定資産及び無形固定資産の売却による収入
(3) 有価証券(現金同等物を除く。)及び投資有価証券の取得による支出
(4) 有価証券(現金同等物を除く。)及び投資有価証券の売却による収入
(5) 貸付けによる支出
(6) 貸付金の回収による収入

 

(注5)「財務活動によるキャッシュ・フロー」の区分について

「財務活動によるキャッシュ・フロー」の区分には、例えば、次のようなものが記載される。
(1) 株式の発行による収入
(2) 自己株式の取得による支出
(3) 配当金の支払
(4) 社債の発行及び借入れによる収入
(5) 社債の償還及び借入金の返済による支出

 

(注6)利息の表示について

利息の受取額及び支払額は、総額で表示するものとする。

 

(注7)連結キャッシュ・フロー計算書の様式について

利息及び配当金を第二の二の3①の方法により表示する場合の連結キャッシュ・フロー計算書の標準的な様式は、次のとおりとする。
様式1(「営業活動によるキャッシュ・フロー」を直接法により表示する場合)
Ⅰ 営業活動によるキャッシュ・フロー
 営業収入xxx
 原材料又は商品の仕入支出-xxx
 人件費支出-xxx
 その他の営業支出-xxx
 小計xxx
 利息及び配当金の受取額xxx
 利息の支払額-xxx
 損害賠償金の支払額-xxx
 ……………xxx
 法人税等の支払額-xxx
 営業活動によるキャッシュ・フローxxx
Ⅱ 投資活動によるキャッシュ・フロー
 有価証券の取得による支出-xxx
 有価証券の売却による収入xxx
 有形固定資産の取得による支出-xxx
 有形固定資産の売却による収入xxx
 投資有価証券の取得による支出-xxx
 投資有価証券の売却による収入xxx
 連結範囲の変更を伴う子会社株式の取得-xxx
 連結範囲の変更を伴う子会社株式の売却xxx
 貸付けによる支出-xxx
 貸付金の回収による収入xxx
 ……………xxx
 投資活動によるキャッシュ・フローxxx
Ⅲ 財務活動によるキャッシュ・フロー
 短期借入れによる収入xxx
 短期借入金の返済による支出-xxx
 長期借入れによる収入xxx
 長期借入金の返済による支出-xxx
 社債の発行による収入xxx
 社債の償還による支出-xxx
 株式の発行による収入xxx
 自己株式の取得による支出-xxx
 親会社による配当金の支払額-xxx
 少数株主への配当金の支払額-xxx
 …………xxx
 財務活動によるキャッシュ・フローxxx
Ⅳ 現金及び現金同等物に係る換算差額xxx
Ⅴ 現金及び現金同等物の増加額xxx
Ⅵ 現金及び現金同等物期首残高xxx
Ⅶ 現金及び現金同等物期末残高xxx
様式2(「営業活動によるキャッシュ・フロー」を間接法により表示する場合)
Ⅰ 営業活動によるキャッシュ・フロー
 税金等調整前当期純利益xxx
 減価償却費xxx
 連結調整勘定償却額xxx
 貸倒引当金の増加額xxx
 受取利息及び受取配当金-xxx
 支払利息xxx
 為替差損xxx
 持分法による投資利益-xxx
 有形固定資産売却益-xxx
 損害賠償損失xxx
 売上債権の増加額-xxx
 たな卸資産の減少額xxx
 仕入債務の減少額-xxx
 ……………xxx
 小計xxx
 利息及び配当金の受取額xxx
 利息の支払額-xxx
 損害賠償金の支払額-xxx
 ……………xxx
 法人税等の支払額-xxx
 営業活動によるキャッシュ・フローxxx
Ⅱ 投資活動によるキャッシュ・フロー(様式1に同じ)
Ⅲ 財務活動によるキャッシュ・フロー(様式1に同じ)
Ⅳ 現金及び現金同等物に係る換算差額xxx
Ⅴ 現金及び現金同等物の増加額xxx
Ⅵ 現金及び現金同等物期首残高xxx
Ⅶ 現金及び現金同等物期末残高xxx

 

(注8)純額表示について

期間が短く、かつ、回転が速い項目に係るキャッシュ・フローについては、純額で表示することができる。

 

(注9)重要な非資金取引について

連結キャッシュ・フロー計算書に注記すべき重要な非資金取引には、例えば、次のようなものがある。
1 転換社債の転換
2 ファイナンス・リースによる資産の取得
3 株式の発行による資産の取得又は合併
4 現物出資による株式の取得又は資産の交換
 
 

 

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この記事を書いた人

現役の経営コンサルタントです。経営管理の仕組み構築や経営戦略の立案、BIシステムを中心としたIT導入まで手掛けております。最近はファイナンス(資本コスト経営)、バリュエーション、BEPS対応、コーチング・組織学習支援での実績があります。

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